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基隆市稅捐稽徵局

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財產過戶節稅暖暖包


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老一輩辛苦了一輩子,無非希望將畢生的財產留給子女,就為了給下一代更好的生活,孰不知移轉房屋或土地有土地增值稅、契稅、印花稅及贈與稅…等需要負擔的稅負,以下是各項所需稅負的簡扼說明。
  • (1)應負擔稅賦之各稅率如下表。
不動產繼承應負擔稅賦之各稅率
移轉方式 課徵標的 應繳稅目 稅 率
買賣 土地 土地增值稅 自用住宅10﹪
一般用地20﹪、30﹪、40﹪
房屋
契稅 按房屋評定標準價格6﹪核課
土地及房屋 贈與稅 除經國稅局核定確為買賣無需繳納贈與稅外,應以贈與論,課徵贈與稅。
220萬元以下免稅
超過220萬元以上部分10﹪
贈與 土地 土地增值稅 一般用地20﹪、30﹪、40﹪
房屋
契稅 按房屋評定標準價格6﹪核課
土地及房屋 贈與稅 220萬元以下免稅
超過220萬元以上部分10﹪
繼承 土地及房屋 遺產稅 免稅額 1,200萬元
喪葬費 111萬元
再扣除相關扣除額後餘額 10﹪

註:本資料依編印時之相關規定編印,如法令變動,以變動後法令為準。

  • (2)案例:省阿公辛苦多年,賺得土地1筆公告現值總計1,760,000元(當年公告現值每平方公尺22,000,前次移轉80年1月,每平方公尺4,000元,土地面積80平方公尺)、房屋1棟(評定現值為500,000元),與妻子育有1子,省阿公年事已大想把土地及房屋移轉給兒子,但不知用什麼方式最划算?我們估算一下可能發生的稅額,如下表資料:
不動產移轉規劃試算 資料表
土地公告現值總額:1,760,000元
房屋評定價值:500,000元 總計2,260,000元
第一種方式:生前移轉(估算之稅額) 第二種方式:遺產繼承
買賣契約書 贈與契約書 國稅局
稅捐機關 國稅局 稅捐機關 國稅局
土地增值稅
一般用地:355,584元
自用住宅:129,664元
贈與稅
情況一
二親等間買賣經國稅局核定課徵贈與稅:應納贈與稅額6,000元

情況二
二親等間買賣經國稅局核定免徵贈與稅
土地增值稅
一般用地:
355,584元
贈與稅:
6,000元(98.1.23以後)
免稅額:每年220萬元。
稅率10/100
遺產稅
(98.1.23以後稅率10/100)
免稅額:新臺幣(下同)1,200萬元。
不計入遺產總額之金額:
1、被繼承人日常生活必需之器具及用品:89萬元以下部分。
2、被繼承人職業上之工具:50萬元以下部分。
扣除額:
1、配偶扣除額:493萬元。
2、直系血親卑親屬扣除額:每人50萬元。其有未滿20歲者,並得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣50萬元。
3、父母扣除額:每人123萬元。
4、重度以上身心障礙特別扣除額:每人618萬元。
5、受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額:每人50萬元。兄弟姊妹中有未滿20歲者,並得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣50萬元。
6、喪葬費扣除額:123萬元。
估計應納遺產稅額0元(以上資料僅供參考,詳細資料請至財政部北區國稅局查詢(http://www.ntbna.gov.tw/etwmain/

契稅:30,000元(稅率6 /100)
印花稅: 2,260元(稅率1/1000)
估計應納之總稅額
訂定買賣契約 訂定贈與契約
項目 情況一 情況二
一般用地(元) +++= 393,844 +++= 387,844 +++=
393,844元
自用住宅(元) +++= 167,924 +++= 161,924
以上資料為初估稅額,僅供參考,實際應納稅額仍應以申報時核定之發單資料為準。
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